Traverser la frontière peu avant l'expiration du délai de 183 jours, conserver son domicile dans son pays d'origine ou tout simplement ne pas demander de « residencia » ? Des théories étonnamment créatives circulent au sujet de l'assujettissement à l'impôt en Espagne. Certaines semblent convaincantes… jusqu'à ce que l'on se penche sur les règles en vigueur.
Il y a des sujets sur lesquels, sur la Costa Blanca, tout le monde se transforme soudain en expert. La règle des 183 jours en fait sans aucun doute partie. Autour d’un café à Dénia, lors d’un dîner à Altea ou entre voisins à Moraira, on compte les jours de séjour, on compare les résidences et on élabore des stratégies étonnantes pour éviter de se faire remarquer par le fisc espagnol. L’idée selon laquelle il suffirait de quitter le pays à temps pendant quelques jours, de conserver sa résidence principale à l’étranger ou de renoncer à la « residencia » verte est particulièrement répandue. Et voilà, l’obligation fiscale serait déjà réglée.
Ce n'est pas tout à fait aussi simple que cela. En effet, l'administration fiscale espagnole, l'Agencia Tributaria, ne s'intéresse pas uniquement au nombre de jours qu'une personne passe sur la Costa Blanca. La situation économique et familiale peut également jouer un rôle déterminant.
Conformément à l'article 9 de la loi espagnole relative à l'impôt sur le revenu (loi n° 35/2006), une personne est en principe considérée comme résidente fiscale si elle séjourne en Espagne plus de 183 jours au cours d'une année civile. C'est l'année civile allant du 1er janvier au 31 décembre qui fait foi, et non une période arbitraire de douze mois. Quiconque dépasse le seuil des 183 jours remplit ainsi, en principe, un critère essentiel pour la résidence fiscale espagnole. Toutefois, la résidence fiscale peut également être établie en cas de séjour plus court. En effet, la loi prend en compte d’autres critères, notamment le centre des intérêts économiques. Et c’est précisément là que naissent les malentendus.
Les idées reçues les plus répandues sur les 183 jours – et ce qu’il en est vraiment
L'une des idées les plus populaires : se rendre en France peu avant l'expiration des 183 jours, y passer quelques jours, puis revenir sur la Costa Blanca. Le problème : la règle des 183 jours ne fonctionne pas comme un chronomètre que l'on remet à zéro après chaque départ. Les durées de séjour au cours d'une même année civile sont cumulées. De plus, ce que l'on appelle absences sporadiques, c'est-à-dire que les absences sporadiques sont prises en compte dans le calcul, à moins que la résidence fiscale dans un autre État ne soit dûment prouvée. Un week-end à l'extérieur ne remet donc pas le compteur à zéro.
182 jours en Espagne, le reste de l'année ailleurs : la planification fiscale est-elle pour autant réglée ? Pas forcément.
Outre la durée du séjour, la législation fiscale espagnole tient également compte du lieu où se situe le centre de gravité des activités ou des intérêts économiques. Par exemple, une personne qui exerce la majeure partie de ses activités économiques depuis l'Espagne peut être considérée comme résidente fiscale même si elle y a séjourné moins de 184 jours. À cela s’ajoutent les circonstances familiales : si le conjoint non séparé juridiquement et les enfants mineurs à charge résident habituellement en Espagne, il peut exister, sous réserve des conditions légales, une présomption réfragable de résidence fiscale. 182 jours ne constituent donc pas une garantie de ne pas être résident fiscal en Espagne.
Cette idée reçue persiste également. Or, la « residencia » au sens du droit de séjour et la résidence fiscale sont deux notions distinctes. La « Residencia » verte atteste de l'enregistrement de résidence des citoyens de l'UE et des ressortissants éligibles. Elle ne détermine toutefois pas à elle seule le lieu où les revenus doivent être imposés. Cela vaut également pour la Résidence permanente, le droit de séjour permanent, qui s'acquiert en principe après cinq ans de séjour légal. À l'inverse, une personne peut déjà être résidente fiscale en Espagne sans avoir effectué l'enregistrement de séjour obligatoire.
Nous vous expliquons dans cet article quels sont les documents réellement nécessaires pour l'inscription Permis de séjour sur la Costa Blanca : inscription, documents requis et délais.
Une inscription au registre de la population dans son pays d'origine ne constitue pas un sésame. Ce qui est déterminant, ce n'est pas seulement l'adresse figurant sur un document, mais la situation réelle. Une personne qui continue de posséder un logement en Allemagne, aux Pays-Bas, en Belgique ou dans un autre pays peut tout de même être considérée comme résidente fiscale en Espagne. La situation se complique lorsque les deux États considèrent une personne comme résidente fiscale en vertu de leurs réglementations respectives. Dans ce cas, les dispositions de la convention de double imposition correspondante peuvent s'appliquer. À cet égard, le logement dont on dispose de manière permanente, les liens personnels et économiques ainsi que la résidence habituelle peuvent notamment jouer un rôle. Une résidence secondaire ne suffit donc pas à elle seule à résoudre le problème.
L'origine des revenus ne détermine pas automatiquement la résidence fiscale. Toute personne résidant fiscalement en Espagne est en principe soumise à l'impôt sur le revenu espagnol (IRPF) sur l'ensemble de ses revenus mondiaux. Cela peut inclure les pensions étrangères, les salaires, les revenus locatifs et les revenus du capital. Cela ne signifie toutefois pas que chaque revenu doive être imposé deux fois. Les conventions de double imposition déterminent quel État est habilité à imposer certains revenus et comment éviter ou réduire la double imposition. En ce qui concerne les pensions étrangères en particulier, les règles varient en fonction du pays d’origine et du type de pension.
Nous vous en disons plus à ce sujet dans notre article Retraite sur la Costa Blanca : impôts et assurance maladie.
L'idée selon laquelle, sans cachet d'entrée, personne ne peut retracer le séjour d'une personne est également risquée. Dans le cadre d'une procédure fiscale, l'Agencia Tributaria peut prendre en compte différentes informations pour évaluer les séjours effectifs et la situation économique. Il peut s'agir, par exemple, de documents de voyage, de séjours attestés, d'informations bancaires et contractuelles ou d'autres pièces justificatives appropriées. Pour déterminer le nombre de jours de séjour, l’administration fiscale espagnole fait la distinction entre les jours de présence prouvés, les jours de présence déduits des circonstances et, le cas échéant, les absences sporadiques à prendre en compte. Les personnes qui font régulièrement la navette entre plusieurs pays devraient donc documenter leurs séjours effectifs de manière claire et vérifiable.
Cas n° 1 : le couple marié possédant deux résidences
Un couple passe cinq mois sur la Costa Blanca et le reste de l'année dans son pays d'origine. C'est là que se trouve toujours le centre de sa vie, et sa résidence fiscale peut être prouvée en conséquence.
Le simple fait de posséder un bien immobilier en Espagne ne fait pas automatiquement du couple des résidents fiscaux espagnols. Toutefois, d'autres obligations fiscales peuvent s'appliquer en Espagne, notamment en raison de la possession de ce bien immobilier.
Cas n° 2 : l'entrepreneur ayant séjourné 150 jours
Un entrepreneur réside officiellement à l'étranger, mais passe une partie importante de l'année en Espagne. C'est depuis sa maison de la Costa Blanca qu'il exerce l'essentiel de ses activités économiques.
Même s'il séjourne sur place moins de 184 jours, la résidence fiscale en Espagne peut découler du centre de ses intérêts économiques.
Ces deux exemples montrent pourquoi un simple calcul basé sur le calendrier ne suffit pas. Le traitement fiscal dépend des circonstances réelles.
La situation devient particulièrement complexe pour les personnes qui vivent, travaillent ou perçoivent des revenus dans plusieurs pays. Lorsque deux États considèrent une personne comme résidente fiscale en vertu de leurs réglementations nationales, il convient de vérifier si une convention fiscale est applicable et, le cas échéant, à quel État la résidence fiscale est alors attribuée. L'Agencia Tributaria décrit à cet effet une analyse par étapes, dans laquelle, par exemple, le logement disponible de manière permanente et le centre des intérêts de la vie jouent un rôle. Un document important est l'attestation de résidence fiscale (Certificat de résidence fiscale) délivrée par l'administration fiscale compétente. Elle permet de justifier de son statut fiscal auprès d'un autre État. Il ne s'agit pas d'une attestation de résidence ni de la « residencia » espagnole. Les personnes vivant en situation transfrontalière ne devraient donc pas évaluer leur statut fiscal uniquement sur la base de listes de séjour ou d’inscriptions au registre de la population. Ce que beaucoup ignorent : l’Espagne calcule en principe par année civile.
En principe, l'impôt sur le revenu espagnol ne fait pas de distinction, pour les personnes physiques, entre un semestre en tant que résident fiscal et un semestre en tant que non-résident. Le statut fiscal est déterminé, conformément au droit interne espagnol, pour l'année civile. Un changement de résidence en cours d'année n'entraîne donc pas automatiquement deux périodes fiscales espagnoles distinctes. Toutefois, en cas de déménagement à l'étranger, les conventions de double imposition et la réglementation de l'autre État peuvent soulever des questions supplémentaires.
Ce que les résidents de la Costa Blanca devraient vraiment garder à l'esprit
Les personnes qui font la navette entre l'Espagne et un autre pays ne doivent pas se focaliser uniquement sur le chiffre 183. Pour une évaluation fiable, il convient de prendre en compte les jours de séjour effectifs, les activités économiques, la situation familiale et, le cas échéant, la résidence fiscale à l'étranger. Il est également important de faire la distinction entre la résidence fiscale et les obligations fiscales individuelles. Même les non-résidents peuvent être tenus de payer des impôts en Espagne, par exemple sur certains revenus provenant de biens immobiliers espagnols.
Notre Guide pour vivre et travailler sur la Costa Blanca explique le lien entre les questions fiscales et le NIE, l'enregistrement de résidence et d'autres démarches administratives.
La règle des 183 jours n'est donc pas une invitation à faire preuve de créativité dans la gestion de son calendrier. Un petit séjour en France peut certes constituer un changement de décor agréable, mais en tant que stratégie fiscale, cela ne sert pas à grand-chose en soi.
Ce ne sont pas les astuces liées au calendrier qui sont déterminantes, mais les conditions de vie réelles et les critères légaux de résidence fiscale.
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