¿Cruzar la frontera justo antes de que se cumplan los 183 días, mantener la residencia en el país de origen o, simplemente, no solicitar la residencia? Circulan teorías sorprendentemente creativas en torno a la obligación tributaria en España. Algunas parecen convincentes… hasta que se echa un vistazo a las normas reales.
Hay temas en los que, de repente, todo el mundo en la Costa Blanca se convierte en experto. La regla de los 183 días es, sin duda, uno de ellos. Tomando un café en Dénia, cenando en Altea o charlando con los vecinos en Moraira, se cuentan los días de estancia, se comparan los domicilios y se idean estrategias sorprendentes para no acercarse demasiado a Hacienda. Es especialmente popular la idea de que basta con salir del país unos días a tiempo, mantener la residencia principal en el extranjero o renunciar a la tarjeta de residencia verde. Con eso, ya se habría cumplido con la obligación fiscal.
No es tan sencillo. Y es que la Agencia Tributaria española no se fija únicamente en cuántos días pasa una persona en la Costa Blanca. Las circunstancias económicas y familiares también pueden ser determinantes.
Según el artículo 9 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta, se considera que una persona es residente a efectos fiscales cuando permanece en España más de 183 días durante un año natural. Lo determinante es el año natural comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, y no cualquier periodo de doce meses. Quien supere el límite de 183 días cumple, por lo tanto, en principio, un criterio esencial para la residencia fiscal en España. No obstante, la residencia fiscal también puede darse en caso de estancias más breves. Y es que la ley tiene en cuenta otros criterios, en particular el centro de los intereses económicos. Y es precisamente aquí donde comienzan los malentendidos.
Los mitos más populares sobre los 183 días… y qué es lo que realmente es cierto
Una de las ideas más populares: viajar a Francia poco antes de que se cumplan los 183 días, pasar allí unos días y, a continuación, volver a la Costa Blanca. El problema: la norma de los 183 días no funciona como un cronómetro que se reinicia cada vez que se sale del país. Los periodos de estancia dentro de un mismo año natural se suman. Además, los denominados ausencias esporádicas, es decir, las ausencias esporádicas se tienen en cuenta en el cálculo, salvo que se acredite debidamente la residencia fiscal en otro Estado. Por lo tanto, una escapada de fin de semana no reinicia el cálculo.
¿182 días en España y el resto del año en otro lugar? ¿Ya está lista la planificación fiscal? No necesariamente.
Además de la duración de la estancia, la legislación fiscal española también tiene en cuenta dónde se encuentra el centro de gravedad de las actividades o intereses económicos. Por ejemplo, quien desarrolle la parte esencial de sus actividades económicas desde España puede ser considerado residente fiscal incluso si su estancia es inferior a 184 días. A esto se suman las circunstancias familiares: si el cónyuge con el que no existe separación legal y los hijos menores dependientes residen habitualmente en España, puede existir, siempre que se cumplan los requisitos legales, una presunción refutable de residencia fiscal. Por lo tanto, 182 días no son garantía de que no se tenga la residencia fiscal en España.
Esta idea también persiste. Sin embargo, la «residencia» a efectos de la legislación sobre residencia y la residencia fiscal son dos conceptos distintos. La «residencia verde» confirma el registro de residencia de los ciudadanos de la UE y de los nacionales que cumplan los requisitos correspondientes. Sin embargo, no es el único factor que determina dónde deben tributar los ingresos. Lo mismo ocurre con la Residencia permanente, el derecho de residencia permanente, que, en principio, se adquiere tras cinco años de residencia legal. Por el contrario, una persona puede ser ya residente fiscal en España sin haber tramitado el registro de residencia obligatorio.
En este artículo explicamos qué documentos se necesitan realmente para la inscripción. Residencia en la Costa Blanca: solicitud, documentación y plazos.
Una inscripción en el registro civil del país de origen no es un «pase libre». Lo decisivo no es únicamente la dirección que figure en un documento, sino cuál es la situación real. Quien siga teniendo una vivienda en Alemania, los Países Bajos, Bélgica u otro país puede, aun así, ser residente fiscal en España. La situación se complica cuando ambos Estados, en virtud de sus respectivas normativas, consideran a una persona residente a efectos fiscales. En ese caso, pueden entrar en juego las disposiciones del convenio de doble imposición correspondiente. En este contexto, pueden influir, entre otros factores, la vivienda de que se dispone de forma permanente, las relaciones personales y económicas, así como la residencia habitual. Por lo tanto, tener una segunda residencia por sí sola no resuelve el problema.
El origen del dinero no determina automáticamente la residencia fiscal. Quien tenga su residencia fiscal en España está sujeto, en principio, al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) español por sus ingresos mundiales. Entre ellos pueden figurar pensiones extranjeras, salarios, ingresos por alquileres y rendimientos del capital. Sin embargo, esto no significa que todos los ingresos deban tributar dos veces. Los convenios de doble imposición regulan qué Estado puede gravar determinados ingresos y cómo se evita o se reduce la doble imposición. Precisamente en el caso de las pensiones extranjeras, la normativa varía en función del país de origen y del tipo de pensión.
En nuestro artículo te lo explicamos con más detalle La jubilación en la Costa Blanca: impuestos y seguro médico.
La idea de que, sin un sello de entrada, nadie pueda comprobar la estancia, también es arriesgada. La Agencia Tributaria puede tener en cuenta diversa información en el marco de un procedimiento fiscal para evaluar las estancias efectivas y la situación económica. Entre ella pueden figurar, por ejemplo, documentos de viaje, estancias documentadas, información bancaria y contractual u otros justificantes pertinentes. A la hora de determinar los días de estancia, la Administración Tributaria española distingue entre los días de presencia acreditados, los días de presencia deducidos de las circunstancias y, en su caso, las ausencias esporádicas que deben tenerse en cuenta. Por lo tanto, quienes se desplacen regularmente entre varios países deberían documentar de forma clara y comprensible sus estancias efectivas.
Caso 1: La pareja con dos residencias
Una pareja pasa cinco meses en la Costa Blanca y el resto del año en su país de origen. Allí sigue estando el centro de sus intereses, y la residencia fiscal puede demostrarse en consecuencia.
El mero hecho de poseer una vivienda en España no convierte automáticamente a la pareja en residentes fiscales en España. No obstante, pueden existir otras obligaciones fiscales en España, por ejemplo, derivadas de la propiedad de la vivienda.
Caso 2: El empresario con 150 días de estancia
Un empresario reside oficialmente en el extranjero, pero pasa una parte considerable del año en España. Desde su vivienda en la Costa Blanca dirige sus principales actividades económicas.
Aunque permanezca en el país menos de 184 días, puede derivarse una residencia fiscal en España del centro de sus intereses económicos.
Ambos ejemplos muestran por qué no basta con un simple cálculo basado en el calendario. La clasificación fiscal depende de las circunstancias reales.
La situación resulta especialmente complicada para las personas que viven, trabajan u obtienen ingresos en varios países. Cuando dos Estados consideran a una persona como residente a efectos fiscales según sus normativas nacionales, es necesario comprobar si es aplicable un convenio de doble imposición y, en tal caso, a qué Estado se atribuye la residencia. La Agencia Tributaria describe para ello un análisis por etapas en el que, por ejemplo, la vivienda de que se dispone de forma permanente y el centro de los intereses vitales desempeñan un papel importante. Un documento importante es el certificado de residencia fiscal (Certificado de residencia fiscal) de la autoridad fiscal competente. Este documento permite acreditar la situación fiscal ante otro Estado. No es lo mismo que un certificado de empadronamiento ni que la «residencia» española. Por lo tanto, quienes vivan en una situación transfronteriza no deberían evaluar su situación fiscal basándose únicamente en las listas de residencia o en las inscripciones en el registro civil. Lo que muchos pasan por alto: España calcula, por regla general, por años naturales.
En principio, el Impuesto sobre la Renta español no distingue, en el caso de las personas físicas, entre medio año como residente fiscal y medio año como no residente. La condición fiscal se determina, según la legislación nacional española, para el año natural. Por lo tanto, un cambio de residencia a mitad de año no da lugar automáticamente a dos períodos fiscales españoles distintos. No obstante, en el caso de los traslados internacionales, los convenios de doble imposición y la normativa del otro Estado pueden plantear cuestiones adicionales.
Lo que los residentes de la Costa Blanca deberían tener realmente en cuenta
Quien se desplace entre España y otro país no debe centrarse exclusivamente en la cifra de 183. Para realizar una valoración fiable, son relevantes los días de estancia efectivos, las actividades económicas, la situación familiar y, en su caso, la residencia fiscal en el extranjero. También es importante distinguir entre la residencia fiscal y las obligaciones fiscales concretas. Incluso los no residentes pueden tener que pagar impuestos en España, por ejemplo, sobre determinados ingresos procedentes de inmuebles españoles.
Nuestra Guía para vivir y trabajar en la Costa Blanca explica cómo se relacionan las cuestiones fiscales con el NIE, la inscripción en el registro de residentes y otros trámites administrativos.
Por lo tanto, la regla de los 183 días no es una invitación a la gestión creativa del calendario. Una breve escapada a Francia puede ser un agradable cambio de aires. Sin embargo, por sí sola, no sirve de mucho como estrategia fiscal.
Lo decisivo no son los trucos relacionados con el calendario, sino las circunstancias reales de vida y los criterios legales de residencia fiscal.
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