Costa Blanca Magazin

Exitskatt Spania 2026 - Exitskatt for gründere

Wegzugsbesteuerung Spanien 2026 – Exit Tax für Unternehmer

Exitskatten vil tre i kraft i EU fra 2026. Alle som flytter til Spania med aksjer i et selskap, må betale skatt umiddelbart. Alt om reglene, EU-domstolens avgjørelser og konsekvenser.

Den såkalte exitskatten berører alle som eier aksjer i selskaper og flytter bosted fra et EU-land til et annet. I fremtiden skal „utsatt kapitalgevinst“ - det vil si gevinster som ennå ikke er realisert - innregnes umiddelbart for skatteformål.

EU-direktiv som grunnlag
Dette er basert på EUs direktiv mot skatteunndragelser (ATAD, 2016/1164/EU). Artikkel 5 tillater medlemslandene å beskatte kapitalgevinster som genereres i avgangslandet.
Samtidig forplikter direktivet landene til å tillate betaling i rater på minst fem år for ikke å begrense etableringsfriheten i EU på en urimelig måte.

Spania som målland
Den som flytter bostedet sitt til Spania, er i utgangspunktet ikke underlagt noen ekstra utflyttingsskatt der. Det avgjørende er opprinnelseslandet: Skatten skal betales allerede før flyttingen, selv om investeringene ikke selges. Etter flyttingen gjelder de spanske skattereglene for inntekt og formue (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF). For å unngå dobbeltbeskatning gjelder de respektive dobbeltbeskatningsavtalene - som for eksempel avtalen mellom Tyskland og Spania (DTA, 2012).

Tyskland som et eksempel
Tyskland har gjennomført ATAD-kravene i nasjonal lovgivning med ATAD-implementeringsloven (2021). Den sentrale standarden er paragraf 6 i utenlandsskatteloven (AStG):
- Beskatning ved uttreden fra en aksjepost på minst 1%.

- Ikke lenger ubegrenset utsettelse, men kun rentefrie avdragsbetalinger over syv år (§ 6 (4) AStG).
- Skattemyndighetene kan kreve sikkerhetsstillelse og avgjøre fra sak til sak om det skal innvilges avdragsbetaling.
For emigranter til Spania betyr dette at selv det å forlate Tyskland utløser en skattebyrde uten at det faktisk er betalt noen penger.

Kontroversielt i henhold til europeisk lov
EU-domstolen har gjentatte ganger slått fast at umiddelbar beskatning ved utflytting kan begrense etableringsfriheten (sakene C-9/02 „Lasteyrie du Saillant“ og C-371/10 „National Grid Indus“). Selv om EU-domstolen aksepterer utflyttingsskatten i seg selv, krever den rettferdige modeller for avdragsbetaling. Hvorvidt de siste innstramningene i de enkelte medlemslandene er i tråd med EU-retten, vil derfor bli gjenstand for ytterligere rettslig prøving.

Hva betyr dette for innbyggere i Spania?
- Planlegging er viktig: Alle som flytter til Spania fra et EU-land med exitbeskatning, bør allerede nå sjekke skattekonsekvensene i hjemlandet.
- Sikre likviditet: Ettersom skatten kan oppstå umiddelbart, må reserver eller finansieringsmodeller være tilgjengelige.
- Unngå dobbeltbeskatning: Samspillet mellom opprinnelsesland, Spania og dobbeltbeskatningsavtaler er komplisert - profesjonell rådgivning er et must.
- Følg med på den juridiske situasjonen: Nasjonale domstoler og EU-domstolen vil ta stilling til om de strengere reglene kan godtas i årene som kommer.