Costa Blanca Magazin

Exit tax Spanje 2026 - Exit tax voor ondernemers

Wegzugsbesteuerung Spanien 2026 – Exit Tax für Unternehmer

De exitheffing geldt in de EU vanaf 2026. Iedereen die met bedrijfsaandelen naar Spanje verhuist, zal onmiddellijk belasting moeten betalen. Alles over de regels, arresten van het Europees Hof van Justitie en gevolgen.

De zogenaamde exitheffing treft iedereen die aandelen bezit in bedrijven en zijn woonplaats van de ene EU-lidstaat naar de andere verplaatst. In de toekomst moeten „uitgestelde vermogenswinsten“ - d.w.z. winsten die nog niet zijn gerealiseerd - onmiddellijk worden opgenomen voor belastingdoeleinden.

EU-richtlijn als basis
Dit is gebaseerd op de EU-richtlijn ter bestrijding van belastingontwijking (ATAD, 2016/1164/EU). Artikel 5 staat de lidstaten toe om belasting te heffen op de vermogenswinst die wordt gegenereerd in het land van vertrek.
Tegelijkertijd verplicht de richtlijn landen om betaling in termijnen van ten minste vijf jaar toe te staan om de vrijheid van vestiging binnen de EU niet onnodig te beperken.

Spanje als doelland
Wie naar Spanje verhuist, is daar in eerste instantie geen extra exitheffing verschuldigd. De doorslaggevende factor is het land van herkomst: de belasting is al verschuldigd vóór de verhuizing, zelfs als de investeringen niet worden verkocht. Na de verhuizing zijn de Spaanse belastingregels voor inkomen en vermogen (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) van toepassing. Om dubbele belastingheffing te voorkomen, zijn de respectieve overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belastingheffing van toepassing - zoals de overeenkomst tussen Duitsland en Spanje (DTA, 2012).

Duitsland als voorbeeld
Duitsland heeft de ATAD-vereisten omgezet in nationale wetgeving met de ATAD-implementatiewet (2021). De centrale norm is § 6 van de Foreign Tax Act (AStG):
- Belasting bij vertrek uit een aandelenparticipatie van ten minste 1%.

- Geen onbeperkt uitstel meer: in plaats daarvan alleen rentevrije afbetalingen over zeven jaar (§ 6 (4) AStG).
- De belastingdienst kan zekerheden eisen en per geval beslissen of betaling in termijnen wordt toegestaan.
Voor emigranten naar Spanje betekent dit dat zelfs het verlaten van Duitsland een belastingdruk veroorzaakt zonder dat er daadwerkelijk geld is betaald.

Controversieel onder Europees recht
Het Europese Hof van Justitie (HvJ) heeft herhaaldelijk verduidelijkt dat onmiddellijke belasting bij vertrek de vrijheid van vestiging kan beperken (zaken C-9/02 „Lasteyrie du Saillant“ en C-371/10 „National Grid Indus“). Hoewel het EHJ de exitheffing op zich aanvaardt, eist het eerlijke betalingsmodellen op afbetaling. Of de meest recente aanscherpingen in individuele lidstaten in overeenstemming zijn met de Europese wetgeving zal daarom verder door de rechter worden getoetst.

Wat betekent dit voor inwoners van Spanje?
- Planning is essentieel: wie naar Spanje verhuist vanuit een EU-land met exitheffingen, moet nu al de fiscale gevolgen in zijn land van herkomst nagaan.
- Liquiditeit veiligstellen: Aangezien de belasting onmiddellijk kan ontstaan, moeten er reserves of financieringsmodellen beschikbaar zijn.
- Dubbele belasting vermijden: De wisselwerking tussen het land van herkomst, Spanje en overeenkomsten ter voorkoming van dubbele belasting is complex - professioneel advies is een must.
- Houd de juridische situatie in de gaten: Nationale rechtbanken en het Europees Hof van Justitie zullen de komende jaren beslissen over de toelaatbaarheid van de strengere regels.